Український ФОП за кордоном: чи потрібно платити податки в Україні

Фото: magnific.com

Понад 4 мільйони українців виїхали за кордон із 2022 року, і значна частина з них продовжує працювати як ФОП в Україні. Це породжує ключове податкове питання: чи втрачає підприємець резидентство, якщо перебуває за кордоном понад 183 дні?

ФОП і податкове резидентство: що говорить закон

Податковий кодекс України (пп. 14.1.214) фактично прив’язує податкове резидентство до реєстрації фізичної особи як підприємця. Наявність діючого ФОП означає, що особа залишається податковим резидентом України незалежно від фактичного місця проживання, розповідає YANKIV. 

Іншими словами, перебування в Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні не змінює податкового статусу, якщо ФОП не припинено.

Доходи за кордоном: як оподатковуються

Модель оподаткування виглядає подвійною:

• доходи як ФОП оподатковуються за ставкою єдиного податку відповідної групи;

• інші іноземні доходи фізичної особи підлягають декларуванню в Україні та оподатковуються за ставкою 18% ПДФО і 5% військового збору (разом 23%).

Це стосується зарплат за кордоном, оренди нерухомості, дивідендів та інших доходів, отриманих поза межами ФОП-діяльності.

Воєнний період: тимчасові особливості

Під час воєнного стану діють окремі підходи до контролю іноземних доходів. Зокрема, у певних випадках іноземні надходження в межах встановленого порогу не стають автоматичною підставою для донарахувань, однак обов’язок декларування при цьому зберігається.

Ризик подвійного резидентства

Якщо особа перебуває за кордоном понад 183 дні, має житло, сім’ю або веде економічну діяльність, інша країна може визнати її своїм податковим резидентом.

У країнах ЄС саме цей критерій часто є визначальним.

У такому випадку виникає ситуація подвійного резидентства — коли і Україна, і інша держава вважають особу платником податків.

Формально це врегульовується конвенціями про уникнення подвійного оподаткування, однак на практиці їх застосування залежить від типу доходів і податкового режиму, зокрема щодо ФОП.

Чи варто змінювати податкове резидентство

Повна зміна податкового резидентства — це складна процедура, яка передбачає припинення ФОП, подання фінальної звітності та підтвердження втрати економічних зв’язків з Україною.

Для тих, хто продовжує працювати через український ФОП і отримує основний дохід в Україні, така зміна зазвичай не має практичного сенсу.