Коли ДПС може прийти без попередження

Фото: magnific.com

Фактична перевірка без попередження може бути цілком законною. Проте багато підприємців досі вважають, що підставою для фактичної перевірки ДПС є виключно планові заходи контролю або скарга незадоволеного покупця, повідомляє YANKIV. Водночас постанова Верховного Суду від 07.04.2026 у справі №560/3779/25 демонструє: коло осіб, які можуть стати причиною перевірки, значно ширше. Конкурент, представник виробника, офіційний дистриб’ютор або будь-яка інша особа, яка зафіксувала можливе порушення, може звернутися до податкової. І цього може бути достатньо для призначення фактичної перевірки.

Фактична перевірка без попередження: показовий випадок

Представниця компанії Beijing Roborock Technology Co., Ltd, яка є офіційним постачальником продукції Roborock в Україні, придбала товар у магазині мережі "Ябко". Після покупки їй видали документ із логотипом магазину, однак це не був фіскальний чек. Також виникли сумніви щодо легальності походження товару та можливого ввезення продукції поза митним контролем.

Згодом до ДПС надійшло звернення, в якому були вказані адреса торгової точки, обставини покупки та додані копії підтвердних документів. Саме ця інформація стала підставою для призначення фактичної перевірки без попереднього повідомлення підприємця.

Що підтвердив Верховний Суд

Суд дійшов висновку, що отримана податковою інформація є достатньою підставою для проведення фактичної перевірки відповідно до пп. 80.2.2 ст. 80 ПКУ.

Верховний Суд також наголосив на важливому аспекті: ДПС не зобов’язана детально розкривати у наказі на перевірку зміст отриманих відомостей або надавати докази порушення. Достатньо того, що податкова володіє інформацією, яка свідчить про можливі порушення, та посилається на відповідну норму закону. За таких умов наказ не вважається незаконним.

Інакше кажучи, підприємець не може вимагати від інспекторів розкриття джерела інформації чи надання доказів ще до початку перевірки.

Алгоритм, який варто розуміти

Механізм запуску перевірки може бути дуже простим:

• особа купує товар у вашому магазині;
• не отримує фіскальний чек або має сумніви щодо походження товару;
• фіксує обставини покупки та звертається до ДПС;
• податкова використовує отриману інформацію як підставу для фактичної перевірки;
• перевірка розпочинається без попередження.

Ініціатором такого звернення може бути:

• незадоволений покупець;
• конкурент, який прагне перевірити діяльність іншого бізнесу;
• представник виробника або офіційного дистриб’ютора, як у цій справі;
• будь-яка особа, яка виявила можливе порушення.

Що перевіряли та чим завершилася справа

Фактична перевірка була проведена, а за її результатами ФОП отримав штраф у розмірі 639 069 грн за порушення правил ведення обліку товарних запасів відповідно до ст. 20 Закону №265/95-ВР. Підставою стало те, що на початку перевірки не були надані Форма обліку товарних запасів та первинні документи.

Водночас Верховний Суд скасував рішення судів попередніх інстанцій та направив справу на новий розгляд. Причиною стали не сумніви щодо наявності порушення, а процесуальні недоліки. Зокрема, суди не встановили точний момент надання документів та не врахували особливості комісійної торгівлі при оцінці вимог до ведення обліку товарних запасів.

Отже, питання законності штрафу ще має бути остаточно вирішене, однак правомірність самої перевірки Верховний Суд підтвердив.

Практичний висновок для бізнесу

Ця справа наочно показує, що фактична перевірка без попередження може бути призначена не в результаті масштабного аналізу даних, а після однієї покупки. Причому її ініціатором може бути не лише незадоволений клієнт.

На практиці це означає таке:

• фіскальний чек має видаватися при кожній операції без винятків. Навіть один випадок видачі нефіскального документа може стати приводом для перевірки;
• Форма обліку товарних запасів повинна бути доступною на момент початку перевірки, а не готуватися вже після її старту;
• якщо бізнес працює з брендованою продукцією, варто враховувати, що виробники та офіційні дистриб’ютори активно контролюють ринок і можуть звертатися до ДПС у разі виявлення можливих порушень.

Підсумок

Постанова Верховного Суду у справі №560/3779/25 вкотре підтвердила: підстав для проведення фактичної перевірки значно більше, ніж вважає більшість підприємців. Один нефіскальний чек або одне звернення від зацікавленої особи можуть стати достатнім приводом для візиту податкової без попередження. При цьому наказ про проведення перевірки не повинен містити ані джерела отриманої інформації, ані конкретних доказів порушення.