Чому ФОПам на єдиному податку не варто приймати криптовалюту

Фото: magnific.com

Операції з криптовалютами стають дедалі популярнішими серед українського бізнесу, однак податкове законодавство поки що не встигає за розвитком цифрових активів. Через це у підприємців виникає закономірне запитання: чи може ФОП на спрощеній системі оподаткування приймати оплату за товари або послуги в криптовалюті. Попри активне поширення віртуальних активів у світі, позиція українських податківців залишається доволі жорсткою. Які ризики несе така форма розрахунків і які наслідки вона може мати для платників єдиного податку — пише YANKIV. 

Згідно з п. 291.6 ст. 291 Податкового кодексу України, ФОПи на спрощеній системі оподаткування 1–3 груп мають проводити розрахунки за товари, роботи та послуги виключно у грошовій формі — готівкою або безготівково, зокрема із застосуванням електронних грошей.

Наразі криптовалюта не належить до грошових форм розрахунків у розумінні податкового законодавства.

Податкова служба наголошує, що станом на сьогодні криптовалюта не має статусу законного платіжного засобу в Україні. Закон України "Про віртуальні активи", ухвалений у 2022 році:

• досі не набув чинності;
• навіть після введення в дію не передбачає використання віртуальних активів як засобу платежу на території України та не дозволяє їх застосування для обміну на товари, роботи чи послуги.

Тому податкова служба дотримується сталої позиції: отримання доходу в криптовалюті ФОПом на спрощеній системі може розцінюватися як порушення вимог п. 291.6 ст. 291 ПКУ.

Якщо оплата за товари або послуги надходить у криптовалюті, податкова може визнати це негрошовою формою розрахунків, що не відповідає умовам перебування на єдиному податку.

У такому разі до відповідного доходу може бути застосована підвищена ставка єдиного податку — 15% відповідно до п. 293.4 ст. 293 ПКУ.

Крім того, згідно з п.п. 4 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ, контролюючий орган має право анулювати статус платника єдиного податку з дати проведення заборонених розрахунків і донарахувати податки за правилами загальної системи оподаткування, а також штрафи та пеню.

Отже, доки законодавство не визначило чіткий порядок використання віртуальних активів у підприємницькій діяльності, ФОПам на єдиному податку доцільно приймати оплату лише у грошовій формі. Це допоможе уникнути втрати статусу спрощенця, додаткових податкових нарахувань і фінансових санкцій.