Податки з Patreon: ключові правила для авторів контенту

Фото: pcmag.com

Гроші, які автор отримує через Patreon, можуть оподатковуватися двома принципово різними способами — і різниця між ними може бути суттєвою, повідомляє YANKIV. В одному випадку це дохід ФОП на єдиному податку, в іншому — дохід фізичної особи з оподаткуванням 18% ПДФО та 5% військового збору. Тому робота через Patreon на єдиному податку — це не випадковість, а результат кількох конкретних рішень, які приймає сам автор.

Орієнтиром у цьому питанні є індивідуальна податкова консультація ДПС від 29.05.2026 № 3116/ІПК/99-00-24-03-03 (далі — ІПК № 3116). Нижче — практичний розбір того, що в ній справді важливо для автора контенту, який заробляє на платформі, і де проходить межа між пільговим і загальним режимом оподаткування.

З чого почалася ІПК № 3116

До ДПС звернувся підприємець — платник єдиного податку третьої групи, який планує створювати відеоконтент і розміщувати його на Patreon. Його цікавило вісім практичних питань: чи є такі надходження роялті, чи можна вважати їх доходом ФОП, чи дозволено використовувати Payoneer, яка дата визнається датою доходу, яку суму відображати в обліку та в які строки виводити кошти в Україну.

Запит типово відображає ситуацію автора контенту, тому відповіді ДПС фактично можна сприймати як практичний алгоритм. Розглянемо їх у логіці ключових рішень, які доведеться приймати.

Рішення перше: за що саме вам платять

Початкове і ключове питання — характер платежу. Платформа дозволяє як добровільні внески, так і оплату доступу до контенту, і саме це визначає податковий режим.

Якщо користувачі просто надсилають кошти без отримання конкретного контенту, ДПС трактує такі надходження як дохід фізичної особи, а не ФОП.

Податкова неодноразово зазначала, що кошти, отримані як пожертва, безповоротна допомога чи грант, не є підприємницьким доходом. У такому разі застосовується ставка 18% ПДФО та 5% військового збору.

Інша ситуація — коли користувач платить за доступ до контенту. Patreon дає автору можливість як оформлювати підписку з регулярною оплатою, так і продавати доступ до окремих матеріалів. В обох випадках ДПС визнає це підприємницьким доходом ФОП на єдиному податку третьої групи, оскільки є зустрічне надання послуги.

Рішення друге: чи можуть надходження вважатися роялті

Другий ризиковий момент — кваліфікація доходу як роялті. Роялті не включаються до доходу єдиноподатника, тому така перекваліфікація означала б втрату права на спрощену систему щодо цих надходжень. ІПК № 3116 фактично знімає цей ризик.

Згідно з пп. 14.1.225 ПКУ, роялті — це плата за використання або надання права використання об’єкта інтелектуальної власності. Водночас Кодекс прямо виключає з цього визначення платежі за придбання копій об’єктів інтелектуальної власності для особистого використання.

Користувач на Patreon отримує доступ до контенту саме для власного споживання, тому такі платежі не є роялті.

Ключовим аргументом стала сама модель розрахунків. ДПС зазначила:

…умови Угоди Patreon з Автором не передбачають виплату Вам коштів безпосередньо платформою Patreon за продані такою платформою Ваших творів, тобто Patreon здійснює збір коштів від Ваших покупців та перераховує їх через Payoneer Вам (оплату здійснюють покупці, а не платформа), то кошти, отримані Вами від покупців за придбані ними об’єкти інтелектуальної власності для використання їх за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання у розумінні Кодексу не можуть вважатися роялті.

Іншими словами, платять саме користувачі, а платформа лише технічно обробляє транзакцію, тому дохід є підприємницьким.

Рішення третє: строки виведення коштів із Payoneer

Найбільш критичний практичний момент — робота з Payoneer. ДПС прямо вказує, що це міжнародна платіжна система, а рахунок у ній не є банківським. Тому сам факт надходження туди коштів ще не визначає оподаткування.

Щоб дохід залишався у статусі ФОП на єдиному податку, мають виконуватися умови:

• кошти надходять як результат зовнішньоекономічної діяльності та зараховуються на рахунок у Payoneer;
• далі вони перераховуються на підприємницький валютний рахунок ФОП в українському банку;
• переказ здійснюється у межах звітного періоду.

У такому разі дохід включається до єдиного податку за правилами ПКУ.

Якщо ж кошти залишаються в Payoneer на кінець періоду або зараховуються на рахунок фізособи для особистих потреб, вони вже оподатковуються як іноземний дохід: 18% ПДФО та 5% військового збору.

Дата, курс і сума: що враховувати в обліку

ДПС уточнює, що датою отримання доходу є дата надходження коштів у Payoneer, а не момент зарахування в українському банку. Перерахунок здійснюється у гривню за офіційним курсом НБУ на цю дату. До доходу ФОП включається вся сума, зазначена в первинному документі або платежі, без зменшення на комісії Patreon чи Payoneer.

Коротка пам’ятка для автора Patreon

Щоб уникнути помилок, позицію ДПС можна звести до простих правил:

• продавайте доступ до контенту, а не отримуйте лише донати;
• виводьте кошти з Payoneer на підприємницький рахунок у межах звітного періоду;
• не використовуйте особисті рахунки для цих надходжень;
• фіксуйте дохід на дату надходження в Payoneer за курсом НБУ;
• включайте дохід у повному обсязі без вирахування комісій.

Ці кроки закривають основні податкові ризики для авторів контенту.

Чому ІПК — це не універсальний захист

Індивідуальна податкова консультація має персональний характер і захищає лише того платника, який її отримав. ІПК № 3116 показує логіку ДПС, але не може автоматично застосовуватися до інших осіб.

Тому для тих, хто системно заробляє на Patreon, найбільш надійним варіантом є отримання власної ІПК під конкретну модель діяльності — це перетворює загальні роз’яснення на персональний юридичний захист.