Чи може ФОП напряму переказувати кошти на ЗСУ

Фото: golos.com.ua

Питання, яке регулярно виникає у ФОП на спрощеній системі: чи можна переказувати донати на ЗСУ безпосередньо з підприємницького рахунку, не виводячи кошти спочатку на особисту картку, і водночас не ризикувати статусом платника єдиного податку? У роз’ясненні від 20 жовтня 2025 року Державна податкова служба дала на це чітку відповідь. Її позиція базується на двох ключових аспектах: законодавстві про благодійну діяльність та правилах використання рахунків фізичних осіб-підприємців, пише YANKIV.

Донат на ЗСУ з рахунку ФОП: коротка відповідь

Фізична особа-підприємець, у тому числі платник єдиного податку, не втрачає права працювати на спрощеній системі оподаткування, якщо перераховує благодійну допомогу ЗСУ безпосередньо зі свого підприємницького рахунку. Головна умова — усі податки та збори мають бути сплачені.

Саме такого висновку дійшла ДПС. Далі розберемося, чому податкова вважає, що переказ коштів із робочого рахунку на благодійні цілі не порушує правила перебування на єдиному податку.

Чому виникає це питання

ФОП використовує різні рахунки: підприємницький — для ведення бізнесу, особистий — для приватних витрат. Такий підхід передбачений банківським законодавством.

Тому у підприємців виникає закономірне запитання: якщо благодійна допомога не є ані продажем товарів, ані наданням послуг, чи можна взагалі здійснювати такі платежі з підприємницького рахунку? І чи не буде це розцінено як операція, що виходить за межі підприємницької діяльності у розумінні спрощеної системи?

Податкова аналізує це питання у двох площинах: хто саме є благодійником за законом і які операції дозволені за рахунками ФОП. Обидва підходи приводять до однакового висновку.

Чому благодійником є фізична особа, а не ФОП

Закон України "Про благодійну діяльність та благодійні організації" №5073-VI від 5 липня 2012 року визначає благодійника як дієздатну фізичну особу або юридичну особу приватного права, яка добровільно здійснює благодійну діяльність. Під благодійною діяльністю закон розуміє добровільну майнову чи особисту допомогу для досягнення визначених цілей без отримання прибутку, винагороди або компенсації від бенефіціара. У статті 4 Закону №5073 перелічені суб’єкти благодійної діяльності: благодійні організації, благодійники та бенефіціари. Фізична особа-підприємець як окрема категорія там не виділяється.

Водночас Цивільний кодекс України встановлює, що учасником цивільних відносин є фізична особа. А право на підприємницьку діяльність фізособа реалізує після державної реєстрації як підприємець. Саме тому ДПС робить висновок: незалежно від системи оподаткування, благодійником залишається фізична особа. Статус ФОП не створює окремого суб’єкта благодійної діяльності, а лише надає право вести господарську діяльність.

Що говорить Інструкція НБУ №162 про рахунки ФОП

Другим аргументом податкової є норми банківського законодавства. Порядок відкриття та використання рахунків визначений Інструкцією НБУ №162 від 29 липня 2022 року. Вона передбачає, що фізична особа може мати окремі рахунки для підприємницької діяльності, незалежної професійної діяльності та власних потреб. Платіжні операції за такими рахунками здійснюються відповідно до законодавства та умов договору з банком.

Для нашого питання важливим є таке:

• особисті рахунки не можна використовувати для підприємницької або незалежної професійної діяльності;
• фізична особа здійснює через власні рахунки операції, не пов’язані з бізнесом;
• водночас Інструкція №162 не містить заборони використовувати кошти з підприємницького рахунку для особистих потреб.

Податкова також звертає увагу на ще одну важливу обставину: жодна норма Інструкції не зобов’язує підприємця спочатку переказувати гроші з рахунку ФОП на особистий рахунок, а вже потім використовувати їх для власних цілей після сплати податків.

Інакше кажучи, такий переказ є правом підприємця, а не його обов’язком. Обмеження стосуються лише використання особистих рахунків для ведення бізнесу.

Головна умова — сплата всіх податків і зборів

Саме цей аспект є ключовим у позиції ДПС. Податкова фактично формулює два висновки. По-перше, благодійна діяльність не здійснюється в межах підприємницької діяльності ФОП. Благодійником виступає фізична особа, а не підприємець. По-друге, ФОП, у тому числі платник єдиного податку, має право використовувати кошти з підприємницького рахунку для власних потреб, включаючи благодійну допомогу ЗСУ, якщо всі податки та збори вже сплачені.

Саме після виконання податкових зобов’язань ці кошти розглядаються як власні кошти фізичної особи, які можуть бути використані на будь-які особисті цілі, зокрема на благодійність. Тому вимога щодо попередньої сплати податків не є формальністю — вона є основою всієї логіки роз’яснення.

Висновок ДПС

Податкова служба прямо зазначає: ФОП не втрачає права перебувати на спрощеній системі оподаткування у разі перерахування благодійної допомоги ЗСУ безпосередньо зі свого підприємницького рахунку за умови сплати всіх податків і зборів.

Із цього випливають два практичні висновки для підприємців.

По-перше, благодійником у такій операції є ви як фізична особа, а не ФОП.

По-друге, кошти, які спрямовуються на донати для ЗСУ, повинні бути коштами, з яких уже сплачені всі передбачені законодавством податки та збори. За таких умов переказ безпосередньо з рахунку ФОП не впливає на право застосовувати спрощену систему оподаткування.