Податкові перевірки 2026: що змінилося для бізнесу та як уникнути штрафів

Фото: magnific.com

У 2026 році податкові перевірки в Україні проводяться в умовах підвищеної потреби бюджету у фіскальних надходженнях. Податкові органи застосовують підхід, за якого платник має доводити свою правомірність, пише "ЛІГА ЗАКОН". Наявність первинної документації не гарантує відсутності претензій, оскільки ДПС попередньо аналізує дані Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН), фінансову звітність та інформацію про ланцюги постачання.

Аналіз контрагентів та реальності операцій

Основним методом нарахування податків є доведення нереальності господарських операцій. Для контрагентів — платників ПДВ податкова перевіряє:

• наявність виробничих потужностей, складів та транспортних засобів згідно з формою 20-ОПП;

• чисельність трудових ресурсів за даними об'єднаної звітності;

• рух товарів по ланцюгу постачання;

• наявність рішень про ризиковість платника або анулювання реєстрації ПДВ;

• кримінальні провадження щодо посадових осіб та розмір статутного капіталу.

ДПС також аналізує накопичення залишків товарів без належних місць зберігання. Висновки часто робляться на основі автоматизованих баз даних, які не завжди враховують виробничі цикли або операції з неплатниками ПДВ.

Операції з ФОП, нерезидентами та послуги

При роботі з ФОП податкова може ідентифікувати відносини як трудові, якщо підприємець має лише одне джерело доходу. Особлива увага приділяється маркетинговим, консультаційним та IT-послугам. Відсутність звітів, фото- чи відеофіксації результатів роботи може призвести до невизнання витрат.

Щодо операцій з нерезидентами контролюються:

• коригування фінансового результату на 30% вартості товарів чи послуг;

• підтвердження статусу бенефіціарного власника для застосування пільгових ставок оподаткування;

• відповідність цін правилам трансфертного ціноутворення.

Відповідальність та строки давності

Важливою є концепція умислу. Якщо платник доведе відсутність умисного порушення, розмір штрафу може бути зменшений з 25% до 10%. Щодо строків давності, то при прийнятті рішення після 1 серпня 2026 року застосовуватиметься стандартний строк 1095 днів. До цієї дати період дії мораторіїв (з березня 2020 по липень 2023 року) не враховується у строки давності.

Зниження ризиків та процедура заперечень

Для мінімізації нарахувань рекомендується:

• перевіряти ресурси контрагентів та наявність у них рішень про ризиковість;

• належним чином оформлювати допомогу на військові потреби;

• призначити відповідальних за взаємодію з перевіряючими та фіксувати їхні дії.

У разі отримання акта перевірки платник має право подати заперечення протягом встановленого терміну. Це дозволяє надати додаткові докази реальності операцій та вимагати проведення позапланової перевірки для уточнення фактів. Обґрунтована позиція на етапі розгляду заперечень може суттєво зменшити суму фінансових санкцій.